Las modificaciones proyectadas en materia fiscal y cuotas regulatorias introducen un marco de fiscalización más estricto para el sector corporativo. Este conjunto de medidas busca optimizar la recaudación, restringir esquemas de diferimiento tributario e incrementar la supervisión sobre operaciones transfronterizas, sector financiero y plataformas digitales.
Principales ejes de impacto corporativo:
Restricciones a Deducciones e Intereses: Se limita la deducibilidad general para grandes empresas (al 96.67% o 99% de ingresos acumulables), se reduce al 20% la deducción de intereses netos y se condiciona la deducción de pagos a partes relacionadas en el extranjero al entero inmediato de la retención de ISR.
Ajustes Tributarios Corporativos y Cuenta de Capital: Se limita el uso de pérdidas fiscales acumuladas al 50% de la utilidad del ejercicio, se incrementan los coeficientes de pagos provisionales y se deroga el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (ROGS). Asimismo, se depuran los cálculos de CUCA y CUFIN, restando gastos no deducibles.
Comercio Electrónico y Retenciones Digitales: Se establece una tasa de retención de ISR del 2.5% para personas morales en plataformas tecnológicas y se fija la retención del 100% de IVA en operaciones de intermediación o enajenación con residentes o cuentas en el extranjero.
Sector Financiero y Regulatorio: Se elimina la deducibilidad parcial (75%) de cuotas al IPAB para la banca, se incrementan los derechos de supervisión de la CNBV (16%) y CONSAR, y se aumentan cuotas regulatorias en sectores de infraestructura, navegación aérea, consular y COFEPRIS.
Fiscalización y Estímulos: El SAT fortalecerá la verificación de donatarias y entidades no lucrativas (Título III), al tiempo que se exige trazabilidad volumétrica en combustibles a partir de julio de 2027. Se habilita un programa de repatriación de capitales al 7.5% de ISR bajo compromiso de inversión a 3 años y se ajustan topes a estímulos para transportistas.
Recomendaciones de prevención legal y compliance:
Revisión de Estructura Financiera y Capital: Evaluar el impacto de la restricción al 20% en intereses netos y el tope del 50% en pérdidas fiscales dentro de la proyección de flujo de caja para el ejercicio 2027.
Auditoría de Pagos al Extranjero y Contratos: Verificar la correcta retención y entero de ISR en operaciones con partes relacionadas extranjeras y revisar la temporalidad en la deducción de anticipos por servicios o arrendamientos.
Adecuación de Plataformas y Comprobación: Ajustar los sistemas de facturación y retención para operaciones de comercio electrónico y validar la estricta comprobación de gastos no deducibles que puedan afectar el saldo de la CUFIN.
